ВОПРОС: Ежедневно гражданами осуществляются десятки сделок купли-продажи имущества. Должны ли физические лица, продавшие свое имущество, платить налог с полученного дохода?
Официальная публикация в СМИ:
"Новый мир", № 58, 28.03.2006
Вопрос: Ежедневно гражданами осуществляются десятки сделок купли-продажи имущества. Должны ли физические лица, продавшие свое имущество, платить налог с полученного дохода?
Ответ: Во-первых, налогоплательщиками признаются все физические лица, получившие доход в Российской Федерации или за ее пределами.
Во-вторых, в соответствии со статьями 228, 229 Налогового кодекса, физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за годом продажи имущества, подать в налоговую инспекцию соответствующую декларацию, самостоятельно рассчитав налог, подлежащий уплате. Обращаю внимание на то, что отсутствие налога к уплате не освобождает налогоплательщика от подачи декларации.
Вместе с тем в этой ситуации надо иметь в виду, что не вся сумма, полученная от продажи имущества, попадет под налогообложение, а за минусом налоговых льгот или, правильнее сказать, имущественных налоговых вычетов (статья 220 Налогового кодекса).
Налогоплательщик, продавая жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, земельные участки или доли в них, находившиеся у него в собственности менее трех лет, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от их продажи, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей, продавая иное имущество (автомобили, прицепы, гаражи, магазины, киоски, картины, изделия из драгоценных камней и металлов, одежду, обувь и т.д.), находившееся в собственности менее трех лет, - в сумме, не превышающей в целом 125 000 рублей.
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже данного имущества, т.е. налогооблагаемого дохода, и соответственно налога не возникает.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Как рассчитать налог в подобных ситуациях, давайте разберем на некоторых ситуациях.
Например, гражданин в 2004 году купил поврежденный в аварии автомобиль за 50 000 рублей. После ремонта он в 2005 году продает его за 200 000 рублей.
Получив доход от продажи автомобиля, гражданин обязан до 30 апреля 2006 года подать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию, самостоятельно рассчитать налог и уплатить его до 15 июля 2006 года.
При заполнении декларации налогоплательщик просит предоставить ему имущественный налоговый вычет в сумме 125 000 рублей, т.к. автомобиль находился у него в собственности менее трех лет. Просить уменьшить доход на сумму фактически произведенных расходов в размере 50 000 рублей не рационально, т.к. они значительно меньше суммы налогового вычета.
Налог, подлежащий уплате, рассчитывается как разница между доходом и суммой вычета, умноженной на ставку налога в 13%:
(200 000 руб. - 125 000 руб.) x 0,13 = 9 750 руб.
Другой пример. Семья из четырех человек (отец, мать, дети) продали квартиру за 1 200 000 рублей, которая находилась у них в долевой собственности по 1/4 доли у каждого и принадлежала им 2 года.
Доход, полученный каждым членом семьи, в соответствии с их долей, будет составлять 300 000 рублей (1 200 000 : 4).
Если общий размер имущественного налогового вычета по квартире составляет 1 000 000 рублей, то вычет на каждого члена семьи, в пределах его доли, будет составлять 250 000 рублей (1 000 000 : 4).
Налог, подлежащий уплате каждым членом семьи, рассчитывается как разница между доходом и суммой вычета, умноженной на ставку налога в 13%:
(300 000 руб. - 250 000 руб.) x 0,13 = 6 500 руб.
Каждый из членов семьи в этой ситуации обязан подать налоговую декларацию. Декларации за несовершеннолетних детей подают и подписывают их родители.
Еще один пример. Гражданин в 2005 году продал два гаража, принадлежавших ему более трех лет, за 90 000 рублей и 150 000 рублей.
В этой ситуации налога не возникает, т.к. размер налогового вычета при продаже имущества, находящегося в собственности более трех лет, равен сумме полученного дохода (полученный доход - 240 000 рублей, соответственно налоговый вычет - 240 000 рублей). Однако, несмотря на отсутствие налога, подлежащего уплате, гражданин обязан до 30 апреля 2006 года подать налоговую декларацию, в которой показать полученный доход и попросить предоставить ему налоговый вычет.
Хочу обратить внимание на одну деталь. Подавая налоговую декларацию в связи с продажей имущества, налогоплательщик обязан указать в ней все доходы, полученные в течение года из всех источников, а не только доход от продажи имущества.
Непредставление декларации в связи с получением дохода от продажи имущества может повлечь наказание, начиная от административного штрафа и финансовых санкций до уголовной ответственности, в зависимости от суммы полученного дохода и неуплаченного налога.
Заместитель начальника отдела
камеральных проверок № 3
ИФНС России по г. Кургану,
советник налоговой
службы I ранга
А.ДОЛГИХ
