РЕШЕНИЕ Частоозерской районной Думы Курганской области от 25.10.2007 № 215
"О ВВЕДЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ЧАСТООЗЕРСКОГО РАЙОНА С ВНЕСЕННЫМИ ИЗМЕНЕНИЯМИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Светлый путь", № 45, 16.11.2007
Вступил в силу с 1 января 2008 года (пункт 8 данного документа).
ЧАСТООЗЕРСКАЯ РАЙОННАЯ ДУМА
КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 25 октября 2007 г. № 215
О ВВЕДЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА
ТЕРРИТОРИИ ЧАСТООЗЕРСКОГО РАЙОНА
С ВНЕСЕННЫМИ ИЗМЕНЕНИЯМИ
В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации и Уставом муниципального образования Частоозерского района, Частоозерская районная Дума решила:
1. Ввести на территории Частоозерского района систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог).
2. Установить, что единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
3. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных пунктом 4 настоящего Решения значений факторов, учитывающих особенности ведения (влияния на результат) предпринимательской деятельности. Если для отдельных видов предпринимательской деятельности значения одного или нескольких факторов не определены, то такие факторы в расчете корректирующего коэффициента К2 не учитываются. Значения корректирующее коэффициента К2 и значения факторов определяются с точностью до третьего знака после запятой в соответствии с арифметическими правилами округления, которые не могут быть менее 0,005 и не более 1.
4. Установить следующие факторы, используемые для определения корректирующего коэффициента К2, и их значения:
1) К2.1 - фактор, учитывающий ассортимент товаров, тип предприятия общественного питания, вид бытовых услуг и другие особенности ведения предпринимательской деятельности, применяется для соответствующих видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящего Решения, и имеет следующие значения:
1.1. При оказании бытовых услуг в населенных пунктах с численностью населения не более 3000 человек значение фактора К2.1 принимается равным 0,400.
Для оказания бытовых услуг в населенных пунктах с численностью населения более 3000 человек значение фактора К2.1 определяется:
- при оказании бытовых услуг одного вида (подгруппы), указанных в таблице настоящего подпункта, применяется значение фактора, соответствующее этому виду (подгруппе) услуг;
- при оказании нескольких видов (подгрупп) бытовых услуг, указанных в таблице настоящего подпункта, применяется значение фактора по виду (подгруппе) услуг, объем которого за налоговый период в общем объеме оказанных услуг составляет более 50 процентов;
- при оказании нескольких видов (подгрупп) бытовых услуг, указанных в таблице настоящего подпункта, и объеме каждого вида (подгруппы) услуг за налоговый период в общем объеме оказанных услуг не более 50 процентов применяется значение фактора по виду (подгруппе) услуг, по которому предусмотрено наибольшее значение.
-------------------------------------------------------T----------------¬
¦ Вид (подгруппа) бытовых услуг ¦Значение фактора¦
¦ ¦ К2.1 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по прокату, за исключением проката¦ 0,100 ¦
¦аудио-, видеокассет, компакт-дисков ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по ремонту часов ¦ 0,250 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание парикмахерских услуг ¦ 0,400 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание по пошиву и ремонту обуви ¦ 0,550 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по ремонту одежды (в том числе изделий¦ 0,600 ¦
¦из меха и кожи, головных уборов) ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по ремонту трикотажных изделий ¦ 0,600 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по пошиву одежды (в том числе изделий¦ 0,700 ¦
¦из меха и кожи, головных уборов) ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по пошиву и вязанию трикотажных¦ 0,800 ¦
¦изделий ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг по ремонту и обслуживанию бытовой¦ 0,850 ¦
¦техники ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Оказание услуг фотоателье ¦ 0,900 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Другие виды бытовых услуг ¦ 1 ¦
L------------------------------------------------------+-----------------
При оказании нескольких видов (подгрупп) бытовых услуг, указанных в таблице настоящего подпункта, ведется раздельный учет выручки по видам (подгруппам) оказываемых услуг. Налогоплательщики, оказывающие услуги через два отдельно расположенных пункта (места) бытового обслуживания и более, ведут учет отдельно по каждому пункту (месту). При отсутствии раздельного учета значение фактора принимается равным 1 по каждому из таких пунктов (мест).
1.2. Для розничной торговли в населенных пунктах с численностью населения не более 3000 человек фактор К2.1 имеет следующие значения:
розничная торговля без реализации алкогольной продукции и (или) пива - 0,600;
розничная торговля с реализацией алкогольной продукции и (или) пива - 0,700.
Для розничной торговли в населенных пунктах с численностью населения более 3000 человек значение фактора К2.1 определяется:
- при торговле алкогольной продукцией и (или) пивом (независимо от объемов их реализации) значение фактора принимается равным 1;
- при торговле одним видом (группой) товаров, указанным в таблице настоящего подпункта, применяется значение фактора, соответствующее этому виду (группе) товаров;
- при торговле различными видами (группами) товаров, указанными в таблице настоящего подпункта, применяется значение фактора по виду (группе) товаров, объем реализации которого за налоговый период в общем объеме реализации составляет более 50 процентов;
- при торговле различными видами (группами) товаров, указанными в таблице настоящего подпункта, и объеме реализации каждого вида (группы) товаров за налоговый период в общем объеме реализации не более 50 процентов применяется значение фактора по виду (группе) товаров, по которому предусмотрено наибольшее значение.
-------------------------------------------------------T----------------¬
¦ Виды (группы) ¦Значение фактора¦
¦ ¦ К2.1 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Лекарственные средства и изделия медицинского¦ 0,400 ¦
¦назначения, реализуемые через фельдшерско-акушерские¦ ¦
¦аптечные пункты, относящиеся ко второй категории ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Детские товары, школьно-письменные принадлежности,¦ 0,500 ¦
¦школьные учебники ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Садово-огородный инвентарь, удобрения, средства¦ 0,500 ¦
¦химической защиты растений, семена и посадочный¦ ¦
¦материал ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Овощи ¦ 0,500 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Корм для животных, рыб и птиц, кинологические¦ 0,700 ¦
¦аксессуары и другие товары для содержания и ухода за¦ ¦
¦животными ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Книги, газеты, журналы и прочая печатная продукция ¦ 0,700 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Хлеб и хлебобулочные изделия ¦ 0,700 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Лекарственные средства и изделия медицинского¦ 0,700 ¦
¦назначения, за исключением реализуемых через¦ ¦
¦фельдшерско-акушерские аптечные пункты, относящиеся¦ ¦
¦ко второй категории ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Швейные (кроме меховых и кожаных изделий) и¦ 0,800 ¦
¦трикотажные изделия, обувь ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Продовольственные товары, за исключением алкогольной¦ 0,800 ¦
¦продукции и (или) пива ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Прочие товары ¦ 1 ¦
L------------------------------------------------------+-----------------
При торговле различными видами (группами) товаров, указанными в таблице настоящего подпункта, ведется раздельный учет выручки по видам (группам) товаров. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через два объекта стационарной и (или) нестационарной торговой сети (за исключением разносной или развозной торговли) и более, ведут учет отдельно по каждому объекту. При отсутствии раздельного учета значение фактора принимается равным 1 по каждому из таких объектов розничной торговли.
1.3. Для оказания услуг общественного питания фактор К2.1 имеет следующие значения:
-------------------------------------------------------T----------------¬
¦ Тип предприятия общественного питания ¦Значение фактора¦
¦ ¦ К2.1 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Столовые предприятий, состоящие на балансе этих¦ 0,250 ¦
¦предприятий и обслуживающие только работающих на этих¦ ¦
¦предприятиях ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Прочие предприятия общественного питания ¦ 1 ¦
L------------------------------------------------------+-----------------
1.4. Для распространения и (или) размещения наружной рекламы фактор К2.1 имеет следующие значения:
-------------------------------------------------------T----------------¬
¦ Виды рекламы и рекламной информации и другие ¦Значение фактора¦
¦ особенности ¦ К2.1 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Печатная и (или) полиграфическая реклама: ¦ ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦социальная реклама ¦ 0,005 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦афиша ¦ 0,010 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦политическая реклама с площадью изображения не более¦ ¦
¦1 кв. м ¦ 0,010 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦реклама товаров (за исключением алкогольной¦ ¦
¦продукции, пива, табака и (или) табачных изделий)¦ ¦
¦местных (областных) товаропроизводителей: ¦ ¦
¦- размещаемая непосредственными¦ ¦
¦товаропроизводителями, а используемые щиты и иные¦ ¦
¦стационарные технические средства, на которых¦ ¦
¦размещена реклама (изображение), находятся в их¦ ¦
¦собственности ¦ 0,050 ¦
¦- размещаемая иными лицами (в том числе рекламными¦ ¦
¦агентствами) ¦ 0,075 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦реклама алкогольной продукции, пива, табака и (или)¦ ¦
¦табачных изделий ¦ 0,100 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦реклама банковских, страховых организаций и¦ ¦
¦организаций связи (за исключением почтовой) и (или)¦ ¦
¦их услуг ¦ 0,100 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦прочая реклама (в том числе смешанная) ¦ 0,850 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Реклама, распространяемая и (или) размещаемая¦ ¦
¦посредством электронных табло ¦ 0,100 ¦
+------------------------------------------------------+----------------+
¦Реклама с автоматической сменой изображения ¦ 0,100 ¦
L------------------------------------------------------+-----------------
Для распространения и размещения рекламы на автобусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках значение фактора принимается равным 0,100.
1.5. Для оказания услуг, предусмотренных пунктом 2 подпунктами 2, 3, 4, 5, 12, 13, 14, значение фактора принимается равным 1.
2) К2.2 - фактор, учитывающий площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), площадь торговых мест, площадь стоянки, площадь информационного поля, площадь помещения для временного размещения и проживания, площадь земельных участков или количество работников, включая индивидуального предпринимателя, применяется для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13, 14 пункта 2 настоящего Решения.
2.1. При розничной торговле запасными частями, ковровыми изделиями, часами, мебелью, аудио-, видео-, оргтехникой, сложной бытовой техникой, мехом и меховыми изделиями, изделиями из кожи и кожезаменителей (кроме обуви и кожгалантереи), ювелирными изделиями, торговле по образцам, в случае, если объем реализации указанных видов товаров за налоговый период составляет более 50 процентов от общего объема реализации, при площади торгового зала до 40 кв. м включительно значение фактора принимается равным 1. При площади торгового зала от 40 кв. м до 100 кв. м включительно значение фактора рассчитывается по формуле:
40 + (S - 40) x 0,35
К2.2 = --------------------.
S
При площади торгового зала от 100 кв. м до 150 кв. м включительно значение фактора рассчитывается по формуле:
61 + (S - 100) x 0,2
К2.2 = --------------------,
S
где: S - общая площадь торгового зала, кв. м.
Для розничной торговли (за исключением розничной торговли, указанной во втором абзаце настоящего пункта) и для оказания услуг общественного питания при площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) до 30 кв. м включительно значение фактора принимается равным 1. При площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) от 30 кв. м до 50 кв. м включительно значение фактора рассчитывается по формуле:
30 + (S - 30) x 0,2
К2.2 = -------------------.
S
При площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) от 50 кв. м до 100 кв. м включительно значение фактора рассчитывается по формуле:
34 + (S - 50) x 0,1
К2.2 = -------------------.
S
При площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) от 100 кв. м до 150 кв. м включительно значение фактора рассчитывается по формуле:
39 + (S - 100) x 0,06
К2.2 = ---------------------,
S
где: S - общая площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), кв. м.
2.2. Для оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках при площади стоянки до 1000 кв. м включительно значение фактора принимается равным 1. При площади стоянки более 1000 кв. м значение фактора рассчитывается по формуле:
1000 + (S - 1000) x 0,5
К2.2 = -----------------------,
S
где: S - общая площадь стоянки, кв. м.
2.3. Для распространения и (или) размещения наружной рекламы фактор К2.2 имеет следующие значения:
--------------------------------------------------------T----------------¬
¦Общая площадь нанесенного изображения (S), размещенного¦Значение фактора¦
¦ на одном стационарном техническом средстве наружной ¦(формула расчета¦
¦ рекламы (для многостороннего средства или щита- ¦ значения) К2.2 ¦
¦ призматрона - общая площадь всех изображений), кв. м ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦До 10 кв. м включительно ¦ 1 ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦От 10 кв. м до 36 кв. м включительно ¦ 0,86+1,44/S ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦От 36 кв. м до 54 кв. м включительно ¦ 0,6+10,8/S ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦Более 54 кв. м ¦ 0,1+37,8/S ¦
L-------------------------------------------------------+-----------------
2.4. Для оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров, при площади помещения до 100 кв. м включительно значение фактора принимается равным 1. При площади помещения свыше 100 кв. м значение фактора рассчитывается по формуле:
100 + (S - 100) x 0,5
К2.2 = ---------------------,
S
где: S - площадь помещения, кв. м.
2.5. Для оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест площадью одного торгового места свыше 5 кв. м значение фактора до 10 кв. м принимается равным 1. При площади одного торгового места свыше 10 кв. м значение фактора рассчитывается по формуле:
10 + (S - 10) x 0,5
К2.2 = -------------------,
S
где: S - площадь торговых мест.
2.6. Для оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест площадью, превышающей 10 кв. м, значение фактора принимается равным 0,5.
2.7. Для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 7, 9 пункта 2 настоящего Решения, фактор К2.2 имеет следующее значение:
--------------------------------------------------------T----------------¬
¦ Количество работников, включая индивидуального ¦Значение фактора¦
¦ предпринимателя ¦ К2.2 ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦До 10 человек включительно ¦ 1 ¦
+-------------------------------------------------------+----------------+
¦От 11 до 25 человек включительно ¦ 0,950 ¦
L-------------------------------------------------------+-----------------
3) К2.3 - фактор, учитывающий численность жителей населенного пункта, применяется для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 пункта 2 настоящего Решения, и имеет следующие значения:
При осуществлении налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 пункта 2 настоящего Решения, вне населенных пунктов или в разных населенных пунктах в течение налогового периода применяется значение фактора, соответствующее населенному пункту - месту нахождения представительного органа соответствующего муниципального района.
Численность жителей населенного пункта определяется по состоянию на 1 января текущего календарного года. Сведения о численности жителей доводятся администрациями соответствующих муниципальных образований (сельских поселений) до налогоплательщиков посредством обнародования не позднее 15 января текущего календарного года.
4) К2.4 - фактор, учитывающий право, на основании которого налогоплательщик использует места организации розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети (магазин, павильон, киоск), применяется для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6, 7 пункта 2 настоящего Решения.
Фактор К2.4 имеет следующие значения:
на праве аренды - 0,900;
на праве собственности и ином вещном праве - 1.
5. Документы, подтверждающие величину физического показателя и правильность определения корректирующего коэффициента К2, и расчет значения коэффициента К2 (а также значений факторов) произвольной формы представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (одновременно с соответствующей налоговой декларацией).
6. Решение опубликовать в районной газете "Светлый путь".
7. Решение районной Думы № 204 от 17.08.2007 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Частоозерского района с внесенными изменениями" считать утратившим силу.
8. Настоящее Решение вступает в силу с 1 января 2008 года.
